संक्षेप: Finance Act, 2021 के संशोधनों (Section 16(2)(aa)) और Rule 36(4) के प्रभाव के कारण 01-Jan-2022 से GSTR-2B आधारित reconciliation ITC claim के लिए आवश्यक बन गया है। 2025 में IMS जैसी प्रणालियों के लागू होने से यह और ज़्यादा महत्वपूर्ण हो गया है।
कानूनी संदर्भ — कब और क्या बदल गया?
Finance Act, 2021 के माध्यम से CGST Act में Section 16(2)(aa) डाला गया और Rule 36(4) में भी संशोधन हुआ — प्रैक्टिस में यह बदलाव 01 जनवरी 2022 से लागू हुआ। इसका मतलब: recipient वही ITC claim कर सकता है जो supplier ने GSTR-1 में दिया और recipient की GSTR-2B में दर्शित है।
GSTR-2B क्या है और कब बनती है?
GSTR-2B एक auto-generated static ITC statement है, जो सामान्यतः सफल अगली माह की 14 तारीख को GST Portal पर प्रकाशित होती है। उदाहरण: July invoices के लिए 14 August को GSTR-2B बनेगी। Quarterly filers के लिए संबंधित GSTR-2B quarter खत्म होने के बाद वाली 14 तारीख को बनेगी (जैसे Apr–Jun quarter → 14 July)।
क्यों invoice-level matching जरूरी है?
- केवल GSTR-2B में दिखने वाले invoices ही उसी period में ITC के लिए मान्य माने जाते हैं।
- Books में होने पर भी अगर invoice GSTR-2B में नहीं है → वह Blocked ITC होगा।
- गलत claim करने पर reversal, interest और penalties का खतरा रहता है।
IMS (Invoice Management System) क्या है?
IMS suppliers को invoices को Accept / Reject / Pend करने की सुविधा देता है। केवल accepted invoices ही recipient की GSTR-2B में आते हैं, इसलिए buyers को IMS पर invoices regularly check करना चाहिए और supplier के साथ coordinate करना चाहिए।
क्या करें अगर ITC match नहीं होता?
- Supplier से तुरंत contact कराएँ और invoice को GSTR-1 में सही कराएँ।
- IMS में status check करिए और acceptance करवाइए।
- Mismatch की list और communication records सुरक्षित रखें।
- जब invoice GSTR-2B में आ जाए, तभी ITC claim करें।
हमारी GSTR-2B Excel Utility कैसे मदद करती है?
Manual matching समय खाता और error-prone है। GST Excel Mastery की GSTR-2B Excel Utility:
- Books vs GSTR-2B invoice-wise auto matching करती है
- Matched / Mismatch / Missing को auto-mark करती है
- Exportable reconciliation reports बनाती है
- Offline license और lifetime access
निष्कर्ष
01-Jan-2022 के बाद GSTR-2B-based reconciliation ITC eligibility का आधार बन गया है। quarterly filers के लिए timing का ख़ास ध्यान रखें (14th after quarter). Reconcile, document and claim only matched credits — और गलती होने पर timely reversal करें।
⚠️ Disclaimer: यह लेख केवल शैक्षणिक और जानकारी देने के उद्देश्य से है। कृपया अंतिम कर निर्णय से पहले अपने लाइसेंस प्राप्त कर सलाहकार से परामर्श लें।
संदर्भ
- Finance Act, 2021 — Section 16(2)(aa) insertion (effective 01-Jan-2022)
- CGST Rule 36(4) — amendment regarding ITC restriction
- GSTN / CBIC advisories on GSTR-2B and IMS